审计的特征 解读审计工作报告特点：适应新常态 践行新理念

审计工作报告是审计工作思路和成果的集中体现，也是有效发挥审计监督作用的重要途径。2015年以来，审计机关按照党的十八届五中全会精神和中央对经济工作的部署，努力适应新常态、践行新理念，正确把握改革发展中出现的新情况、新问题，认真区分无意过失与明知故犯、工作失误与玩忽职守， 探索实践、以权谋私，严重暴露出重大损害群众利益、重大违法违规、重大不履行职责等问题。 及时揭示经济社会运行中的重大风险隐患，重点反映结构性、体制性问题，对推进反腐败、推进改革创新、促进经济平稳健康发展发挥了积极作用。《2015年中央预算和其他财政收支执行情况审计报告》体现了上述审计思路和成果，主要有以下特点:一是坚持客观实际，更加全面审慎地反映情况，揭示问题，提出建议。审计机关牢固树立和践行创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，注重把握全局，实事求是地揭示问题、分析问题、反映问题。他们既不用新的制度规定来衡量旧的问题，也不机械地用不符合改革发展要求的旧的制度规定来衡量当前的创新。它们将在“四个全面”战略布局背景下揭示和反映问题，将改革发展融入新常态时代特征在审计过程中，要有重点、有步骤、有深度、有成效地推进审计全覆盖，进一步整合项目、资源、成果，大力推进问责公开，注重总结相关部门的好经验好做法， 单位和地区在执行重大政策措施时，并注意反映纠正措施和对审计中发现的问题的效果，从而促进积极、主动、有效的行动。

二、坚持鼓励创新，更加准确客观地把握改革中出现的新情况、新问题。面对新常态新要求，审计署出台了《关于进一步发挥审计作用促进稳定增长的若干政策措施的意见》《关于加强审计监督进一步促进财政资金协调使用的意见》《关于适应新常态践行新思路更好履行审计监督职责的意见》等多份文件。，要求各级审计机关严格遵守宪法和基本法律法规，把是否符合党的政策、中央决策部署和重大改革方向作为审计定性判断的标准，坚持鼓励创新、宽容错误，比如对一些部门或地方跨项目调整预算和专项资金，审计坚持客观分析、认真甄别，积极鼓励和推动完善有利于规范管理、灵活性和适应性强的预算调整机制；对于一些部门或地方，以“钱买酱油买不到醋”为借口，落实中央对财政资金统筹整合、盘活存量要求不到位的问题，及时揭示，推动更大的融合和活力。同时，审计工作报告深刻剖析了阻碍财政资金统筹整合的难点和矛盾，揭示了专项资金管理权限下放、项目下达、条线考核等导致主管部门“三不愿意”:害怕失去行政管理等制度性、体制性问题。不愿意整合，害怕职能调整，害怕机构编制缩减，害怕基层整合:害怕失去特殊支持，害怕得罪主管部门，害怕影响绩效。

三是坚持推进改革，更加系统深入地分析体制、制度、机制。当前，在经济发展新常态和全面深化改革的背景下，相比经济社会形势的发展变化和党中央、国务院作出的重大决策部署，法律法规的完善往往需要一个过程，审计更注重处理严法与实事求是的关系。积极探索创新有利于深化改革、促进发展，但与有关部门规定相抵触的措施，坚持有利于重组补短、化解产能过剩的措施，有利于降低企业成本、提高质量效益的措施，有利于化解房地产库存的措施，有利于扩大有效供给的措施，有利于防范化解金融风险的措施，坚决从制度层面追根溯源，推动总结完善，大力推动形成新的制度规范。从审计工作报告各部分内容来看，都注重揭示与相关领域改革不相适应的体制机制问题，积极推动形成与深化改革相适应的制度体系。在中央财政管理方面，深入分析了影响财政改革深化的问题，如预算分配和项目确定、专项规划、制度规定衔接不够、多项预算划分不清、转移支付制度不完善等；政策措施落实方面，突出了制约重大政策落实的体制机制，如部分领域需要加快建立健全制度规则，重大项目审批管理需要加快改革，财政资金统筹整合相关政策措施亟待落实；在科技创新方面，深入分析了部分科研项目为保障必要支出不得不“凑”发票报销的现象，揭示了科研项目和经费管理制度不健全、科研经费管理过度、有形成本占比大、智力成本补偿不足、科研成果转化率低等深层次问题。针对上述问题，审计报告还提出了深化金融改革、加强金融管理的四点建议，从根本上推动了相关体制机制的完善。

四、坚持推进规范财务管理，更加注重反映中央预算和决算草案执行情况。预算反映了国家政策和金融活动的范围和方向。审计机关作为公共资金的守护者，根据预算法的规定，不断深化对中央预算和决算草案执行情况、财政政策积极落实情况、公共资金使用绩效等的审计。，重点是扩大有效财政支出、依法组织财政收入、支持重大政策落实等。，注重财政收支结构的合理性、支出的有效性、预决算的规范性，并注意弄虚作假、侵占和闲置资金。审计工作报告在全面反映中央决算草案和预算执行情况审计的基础上，主要反映了三个具体问题:决算中，预算级次变动未详细报告，部分收入报表不够全面，实际结算事项不规范，财政资金绩效未按要求报告；预算执行方面，违规收取和使用资金、“三公”经费、会议费等管理制度不到位，事业单位预算保障措施不够明确；财务表现方面，部分预算安排未充分考虑结转余额，部分预算执行进度缓慢，部分关税和进出口环节税费未及时收入库，财务授权支付范围不够明确。通过积极督促整改，相关部门和地方上缴国库8496.84万元，追缴或返还8916.92万元，调账23.13亿元。

五、坚持维护民生，更加着力彰显重点专项资金绩效。审计机关围绕坚守底线、突出重点、完善制度、引导预期的要求，始终聚焦民生资金和项目审计。审计工作报告反映了对扶贫、保障性安居工程、工伤保险基金、水污染防治及相关资金、矿产资源开发利用保护以及相关资金的审计情况。关注公共资金、公共资产、公共服务的公平合理分配，资源能源集约节约利用和环境保护，着力揭露民生资金虚报冒领行为。通过积极督促整改，相关部门和地方追回或返还资金15.11亿元，统筹使用资金17.35亿元，加快拨付资金23.45亿元，退还多收税费1.06亿元，取消或调整保障对象资格1.5万人，清理收回住房7231套，办理352人次，有力推动了相关惠民政策措施的落实。

六、坚持维护国家经济安全，更加注重及时反映经济运行中的风险。审计始终把维护国家经济安全作为首要任务，紧盯风险易发高发的重点领域和关键环节，及时发现新出现的问题，及时预警，提出解决问题的建议。审计工作报告反映了财政、金融、企业等领域的相关风险。，主要是在金融领域，这主要反映出虽然经审计的11个省、10个市、21个县政府的债务管理有所加强，但部分地方发债融资使用效率不高，存在通过违规担保、集资或承诺还款等方式违规或变相讨债等问题；在金融领域，主要反映出商业银行余额和不良贷款率呈双升趋势，发生区域趋于集中和化解空，金融监管尚未完全适应市场发展变化等问题；在国有企业领域，主要体现为投资决策造成的损失浪费问题，特别是一些企业的海外业务，存在项目论证不充分、未按程序报批、关键岗位人员监管、佣金支付等关键业务环节管控不力等问题。

七、坚持推进反腐败斗争，更加注重严肃揭露重大违纪违法问题。审计中，对违纪违法问题始终严肃处理，重点曝光侵蚀国家集体权益、侵害群众切身利益、危害金融金融金融秩序、影响经济安全的违纪违法问题，坚持查源头、查原因、查责任、查后果，推动建立健全制度，铲除滋生腐败的土壤。审计报告反映了有关部门、单位、企业违反中央八项规定的情况，全面分析了审计移送的重大违法违规问题线索，深刻剖析了国有企业等领域反腐败体系建设存在的问题，更有利于从源头上推进反腐败斗争。审计工作报告总结了审计移送的重大违纪违法线索的四个特点，即滥用行政审批、国有资产和资源管理等公共权力谋取私利，内外基层管理者“一条龙”勾结骗取、获取财政专项资金，金融机构和相关企业工作人员非法利用内幕信息牟利，利用网络技术实施非法集资。对于国有企业存在的问题，审计报告反映出企业问责的制度和机制不健全。相关部门近年来因失职渎职、违反相关政策法规和“三大一大”决策制度等造成损失。未能有效履行督促整改、责任追究、报告公告等职责。，并未明确企业重大损失的确认和责任追究标准。他们主要依靠企业追究自己的责任和问责，导致监管约束弱化，导致一些问题反复试验甚至积累。

　　八、坚持促进提质增效，更加密切跟踪督促审计查出问题的整改情况。按照国务院要求和部署，有关部门和地方不断加大对审计查出问题的整改力度，审计署持续跟踪督促，并加大审计结果公告力度。此次审计工作报告对上年度审计查出问题的整改情况进行了反映，指出上年审计工作报告反映的问题已基本整改完毕，促进增收节支和挽回损失等6083亿元，制定完善制度5947项，处理5500多人，对一些历史遗留问题，有关部门和地方推进了深入核查、落实责任、妥善处置；对体制机制性问题，推进了相关领域改革和完善制度。对于此次审计查出的问题，有关部门单位和地方也及时整改，不断加强管理、完善制度和改进工作，取得积极成效。