避税天堂 世界上的避税天堂到底能够避多少税？终于知道了

英国有句谚语:这个世界上只有两件事是确定的:死亡和纳税。

对大多数人来说，这似乎是事实。然而，这种说法对于跨国公司和拥有大国权力的富人来说可能并不正确。在接下来的文章中，我将谈论世界各地的避税天堂以及隐藏在那里的巨大财富。

根据英国研究机构税务正义网的调查统计，全球主要国家为避税转移到避税天堂的资产总额约为21万亿美元。其中，资产转移的主要出口国是:中国、俄罗斯、韩国、科威特和巴西。

那么这些所谓的“避税天堂”在哪里呢？上面的地图可以帮助我们有一些大概的概念。它们是:加勒比海的巴拿马、开曼群岛、百慕大、英属维尔京群岛、巴巴多斯、巴哈马和哥斯达黎加；欧洲的爱尔兰、荷兰、卢森堡、瑞士、马耳他、直布罗陀和塞浦路斯；非洲的毛里求斯；以及亚洲的香港、澳门和新加坡。

这些避税天堂大多是非常小的岛国。因为没有本土资源和产业，只能另辟蹊径，通过提供极低税率甚至零税率的离岸金融服务，吸引个人和跨国企业在本国设立公司，从而达到避税的目的。

由于这些避税天堂的存在，世界各国政府都遭受了不同程度的财富和税收损失。例如，在欧洲，约2.6万亿美元的可移动金融财富隐藏在离岸避税天堂，占其总财富的10%。俄罗斯和海湾国家将一半财富藏在离岸避税天堂。目前，全球离岸避税中心的金融财富约为7.6万亿美元，占全球总财富的8%以上。转移到避税天堂的财富让世界各国政府损失了近2000亿美元的税收。

仅在美国，由于这些大公司和个人大亨的避税行为，美国各州就遭受了重大损失。例如，上表列出了美国各州因避税天堂的存在而损失的财政收入。仅加利福尼亚州就损失了70多亿美元，其次是纽约州、新泽西州和其他州。

自1985年以来，美国公司一直在加快利润转移以降低税收。从上图可以看出，截至2012年，美国股市上市公司有9%的股份在主要离岸避税天堂注册。

截至2012年，美国大公司约50%的营业利润是在美国以外的避税国家收取的，如新加坡、瑞士、卢森堡、爱尔兰、荷兰等地。这50%的利润本来应该上缴给美国的地方和联邦政府，但因为跨国公司高超的“魔力”而成功逃脱。

这里我以沃尔玛为例来说明美国公司如何避税。如上图所示，沃尔玛在全球15个国家开设了78家分支机构，资产规模约760亿美元。沃尔玛在这15个国家没有超市或商店。例如，沃尔玛在新加坡有4家子公司，在香港有13家子公司，在卢森堡有22家子公司。

这些子公司与沃尔玛的主营业务无关。通过将这些位于低税收国家的子公司包装成具有“商业本质”的法人实体，并雇佣很少的“核心人员”来承担“高附加值”的业务活动。)，像沃尔玛这样的跨国公司可以将主营业务产生和积累的大部分利润转移到避税地，从而达到避税的目的

事实上，沃尔玛绝不是唯一一家这样做的公司。上表列出了三大美国公司:谷歌、苹果和星巴克2010年至2012年的收入。这三家美国公司在美国的所得税税率约为33%-57%，但他们在海外公司缴纳的税率要低得多。

以苹果为例，其在美国的业务需要缴纳约57%的税，而其海外部分只需缴纳2%的税，因此苹果的全球平均税率仅为25%左右。苹果大约60%的销售收入来自美国以外的分支机构。像苹果这样的跨国公司在世界各地的避税天堂设立的各种子公司结构为其股东节省了大量税收。

2016年8月，欧盟裁定苹果在1991年至2007年期间通过其在爱尔兰的子公司避税，因此少交了130亿欧元的税款。欧盟要求苹果补缴欠税。苹果首席执行官蒂姆·库克否认该公司存在逃税行为，并表示苹果将在会上直接上诉。

这也是近年来美欧政府大力推动政府间税收信息共享和海外收入纳税申报的原因。在美国和欧盟政府的倡议下，其他国家政府也开始意识到这个问题的严重性，并加入到推动政府间信息共享的努力中。

自2009年以来，欧盟政府启动了税收信息交换协议，以在不同政府之间共享个人收入和财富信息。此后，越来越多的政府加入了政府间合作运动，并签署了共享个人收入和财富信息的协议。TIEA逐渐演变成一场打击避税的集体运动，被称为自动交换税务信息。税务信息共享是基于一个叫做通用报告标准的标准。

目前，已有90多个国家承诺加入AEOI。也就是说，投资者未来很难通过将财产转移到避税地来隐藏财富或逃税，因为只要避税地加入了AEOI，该国政府就有义务将投资者的财富和收入信息提交给其母国。

几个著名的避税天堂将在以下时间加入AEOI:瑞士-2018，新加坡-2018，开曼群岛-2017，英属维尔京群岛-2017，香港-2018。

中国也将在2018年加入AEOI。也就是说，到2018年，无论中国投资者将其房产放在瑞士、新加坡、开曼还是香港，当地政府都有义务自动与中国政府分享中国投资者的税收财富和收入信息。这些地区的所有银行还需要执行AEOI标准，并向当地金融监管机构如实报告投资者在其公司的所有账户信息。