收入支出明细表怎么做 政府会计丨收入支出明细表分析

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我们努力用最简单的方式解释政府会计。

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某机构收支表如下:

上表为某机构2020年预算会计收支情况，余额120，532.70元。从这张表中你是否能看到事业单位的一些会计问题，在这里，我们根据事业单位的收入和支出，从政府会计的角度来分析事业单位的实际问题，供你参考。

一是从收入上看，从表中可以看出单位有财政资金，财政资金中有基本支出和项目支出；有业务预算收入，属于财政专户返还收入，属于其他资金；还有其他预算收入，也就是其他资金，比如利息收入。

二、从支出来看，从表中可以看出，资本性支出有三种，即财政拨款支出、非财政专项资金支出和其他资本性支出。支出有两种，即业务支出和其他支出。

下面结合以上两个方面和具体数据来分析存在的问题:

1.支出项目的不合理使用。本单位只有三项收入，即财政拨款预算收入、业务预算收入和其他预算收入，但没有非财政专项预算收入，即非财政专项资金，例如，业务预算收入和其他预算收入中没有专项预算收入，但本单位表中有“非财政专项资金支出”的预算项目，因此使用该项目会导致“非财政拨款结转”预算项目为负数，因此该项目应调整为“业务支出-其他资金”

二、业务支出——财政拨款支出超支，挤占财政拨款收入——项目支出。单位业务支出-财政拨款支出低于5，440，362.99元，财政拨款-人员支出预算收入为5，109，805.50元，超支330，557.49元。

三是挤占专项资金，单位-项目支出财政拨款预算收入分别为1，426，440.00元、1，090，108.17元，余额应为336，331.83元。然而，实际余额为120，532.70。所以从余额数字对比来看，单位余额至少比专项余额大，所以专项资金被占用。

四.平行记账错误。经查，该单位年末财政返还金额余额为325，752.70元，该单位余额为120，532.70元。从资金余额的角度来看，很明显这个单位——货币基金的资金余额会有负的金额。经查，2020年度货币资金期末余额为-205，220.00元，明显存在平行记账问题。

在实际核算中，大家都有这样的疑惑，我的支出是合理的，有负数是正常的。平行记账的定义是单位对纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务核算的同时，进行预算核算；对于其他业务，只需要财务会计。预算会计要进行核算，所以有负数是正常的。

以上观点绝对是误解。在这里，不用过多解释，平行记账的概念也可以这样说。预算会计只核算纳入预算管理的资金，不纳入预算管理。一个公司之所以能超支，是因为花了没有纳入预算管理的钱，比如流动资金或者借来的钱，导致支出超过收入，导致资金余额——货币资金为负，这是错误的。

资金余额=财务可退金额+零余额+纳入预算管理的货币资金、

单位财务返还金额大于实际资金余额金额，年末明显会出现货币资金为负的情况。

以上只是从收支进度角度的简单分析。出现上述问题后，如何处理:

首先要调整账目。如何调账，不仅仅是科目的问题。需要从预算管理的角度分析哪些支出可以纳入预算管理，这是账户调整的出发点。因此，从收入和支出的角度来看，至少要保证财政拨款有一个正常的余额，比如日常公共资金的余额和项目支出的余额，即346，423.83元，这是两笔支出的总和。人员经费收入可以与支出相等，超支的剩余支出一部分应调整为其他资本性支出，一部分应亏损。

上表只是数值分析，账户调整要根据具体事项，不可能简单调整表。虽然我没有看账目，但是单位的实际问题基本上一目了然。

其次，要平衡资金，梳理全年平行记账业务，看有无差错。从目前基层单位推行政府会计制度的总体情况来看，80%甚至更多的预算会计单位在平行记账方面做得不好。主要原因是他们不知道期末怎么对账，怎么找记账错误。本年度盈余与本年度预算余额的差额调整表并不能真正解决平行记账的问题。对比我之前说的“资金余额表”，可以找到之前的文章。如果12月末不均衡，说明平行记账有问题。稍后我会给你举一些例子。

今天，我给大家举一个简单的收支报表的例子。因此，我们在年终结算时，不能简单地在余额不为负的情况下进行决算。我们需要分析和检查，不断纠正问题，才能进行决算。目前，许多行政事业单位政府会计尤其是预算会计的会计质量十分堪忧。尤其是到了年底，不知道怎么找平行记账的对错。希望在以后的文章中陆续和大家讨论这个问题。

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