应交税费明细科目 应交税费、应交增值税的二级科目说明

一、应交税费

应交税费的二级科目很多，包括企业依法应缴纳的税费:应交增值税、应交企业所得税、应交城建税、消费税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等。“应交税费”科目，如贷方登记应缴纳的各种税费，借方登记实际缴纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未缴纳的税费，期末余额如在借方，反映企业已缴纳或尚未扣除的税费。

1.提取时

借款:营业税及附加、所得税、管理费等科目

贷项:应付税款-辅助账户

2.在付款时

借:应交税费-二级科目

贷款:银行存款

二.应付增值税

应交增值税科目下的二级科目包括:未交增值税、已预缴增值税、待抵扣进项税、待认证进项税、待核销税、增值税留抵、简易计税、金融产品转让应交增值税、代扣代缴增值税等明细科目。

1.当月“进项税额”大于“销项税额”，无需纳税。

2.当月“销项税额”大于“进项税额”的，应纳税。

根据销项税额减去进项税额得到的金额，当月未缴纳的增值税应纳税额将从“应交税费-应交增值税”科目转入“应交税费-应交增值税”科目。

A.当月提取

借:应交税费-应交增值税-转出未付增值税

贷方:应付税款-未付增值税

B.下个月付款

借:应付税款-未付增值税

贷款:银行存款

3.缴纳当月增值税

借:应付税款-应付增值税-已付税款

贷款:银行存款

4.当月预缴增值税

借:应付税款-预付增值税

贷款:银行存款

5.当月缴纳多少增值税

借:应付税款-未付增值税

贷方:应交税费-应交增值税-转出和多付增值税

月末，“已缴税款”科目转入“未缴增值税”科目。