综合所得 个税年度汇算 关于“综合所得”的9个热点问答在此

2019年，个人所得税综合所得结算正在进行。哪些收入项目是综合收入？综合所得适用的税率是多少？居民个人综合所得的应纳税所得额如何确定？最近，纳税人对“综合所得”相关问题的咨询非常火爆。市税务局整理了9个热点问答，希望能给大家带来帮助！详细↓

哪些所得项目是综合所得？

答:综合所得具体包括工资薪金所得、劳动报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。居民个人需要进行综合所得年度结算的，应当在次年3月1日至6月30日办理年度结算。

综合所得适用的税率是什么？

答:综合所得，适用3%至45%的超额累进税率。

居民个人的综合所得应纳税所得额如何确定？

答:居民个人综合所得，应纳税所得额是每个纳税年度的收入扣除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

举例：居民个人兰兰2019年共取得工资144000元，取得劳务报酬20000元，取得稿酬5000元，转让专利使用权取得收入20000元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元。

总年收入= 144000+20000 ×+ 5000××70%+20000×

年应纳税所得额=178800-60000-62400=56400

新税法下，年度汇算中劳动报酬、稿酬、特许权使用费收入如何计算？

答：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

例如，居民个人小昭2019年工资收入8万元，劳动报酬收入5万元，特许权使用费收入10万元，报酬收入4万元。请计算小昭2019年的综合收入。

80000+×+40000××70%=222400

2019年居民个人综合收入如何按年计算？

答：居民个人2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的，或者2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的，需要办理年度汇算。即2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。

具体计算公式如下:

2019年度汇算应退或应补税额=-2019年已预缴税额

例如，2019年，居民蓝蓝共获得工资14.4万元、劳动报酬2万元、稿酬5000元、专利使用权转让收入2万元、符合条件的专项扣除和专项附加扣除6.24万元。2020年，蓝蓝应缴纳的个人所得税计算如下:

年收入总额=144000+20000×+5000××70%+20000×

年应纳税所得额=178800-60000-62400=56400

全年应纳个人所得税额=56400×10% -2520 = 3120

提示:年应纳税所得额超过3.6万元至14.4万元的部分适用10%的税率，速算扣除2520元。

已预缴的所得税额=7608

年应纳税额=年应纳所得税额-累计预缴所得税额=3120-7608=-4488，蓝蓝2020年可申请退税4488元。

非居民个人需要进行综合所得年度汇算吗？

答:非居民个人的工资、薪金、劳动报酬、报酬、特许权使用费所得，有扣缴义务人的，扣缴义务人按月或者一次代扣代缴，不办理年度汇算。

在中国境内有住所个人的“住所”是如何判定的？

答:税法中的“住所”是一个特定的概念，并不等同于真正意义上的住房。根据《个人所得税法实施条例》第二条，在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益等原因，在中国境内习惯性居住的个人。经常居住地是判断纳税人是居民个人还是非居民个人的法律标准，并不是指实际居住地或者特定时期的居住地。对于因学习、工作、探亲、旅游等原因在境外居住，在这些原因消除后回国居住的个人，中国是纳税人的经常居住地，即个人在中国有住所。

对于境外个人仅因学习、工作、探亲、旅游等原因而在中国境内居住，待上述原因消除后该境外个人仍然回到境外居住的，其习惯性居住地不在境内，即使该境外个人在境内购买住房，也不会被认定为境内有住所的个人。

无住所的个人在取得综合所得时是否需要进行年度结算？

答：无住所居民个人取得综合所得，年度终了后，应将年度工资薪金收入额、劳务报酬收入额、稿酬收入额、特许权使用费收入额汇总，计算缴纳个人所得税。需要办理年度汇算的，依法办理年度汇算。

无住所居民的个税如何计算？

答：无住所居民个人取得综合所得，年度终了后，应按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理年度汇算的，按照规定办理年度汇算，年度综合所得应纳税额计算公式如下：

年度应纳综合所得税= ×适用税率-速算扣除

无住所居民个人为外籍个人的，2022年1月1日前计算工资薪金收入额时，已经按规定减除住房补贴、子女教育费、语言训练费等八项津补贴的，不能同时享受专项附加扣除。

资料:上海发布

原标题：《个税年度汇算，关于“综合所得”的9个热点问答在此！》